Časový test znamená, že příjem z prodeje kryptoaktiva drženého déle než 3 roky je osvobozen od daně z příjmů. Pravidlo platí od 15. 2. 2025 pro fyzické osoby mimo podnikání, do limitu 40 milionů Kč osvobozených příjmů ročně Finanční správa. Lhůta běží od nabytí konkrétních jednotek; směna za jiné krypto ji ukončuje, přesun mezi vlastními peněženkami ne.
Tři roky trpělivosti rovná se nulová daň. Od února 2025 platí pro krypto stejná hra, jakou investoři dávno znají z akcií. Háček je v detailech: jedna obyčejná směna bitcoinu za ether umí ty tři roky vynulovat, a kdo nevede evidenci, ten osvobození u kontroly neobhájí. Tenhle článek je hloubkový průvodce jedním pravidlem; celkový rámec daní z krypta pokrývá článek o zdanění kryptoměn a díl průvodce o daních; investování do kryptoměn od úplných základů mapuje hlavní průvodce. Nejde o daňové poradenství na míru a pravidla se mohou měnit.
Co se dozvíte
- Jak přesně běží tříletá lhůta a od kdy se počítá u starších nákupů.
- Které úkony držbu ukončí (jeden z nich lidi pravidelně překvapí) a které ne.
- Jak test funguje při pravidelných nákupech a co musíte umět doložit.
- Dva limity, o kterých se skoro nemluví: 40 milionů a 5 milionů.
Co přesně časový test říká
Pravidlo zní jednoduše: když mezi nabytím kryptoaktiva a jeho úplatným převodem uplynou víc než tři roky, je příjem z převodu osvobozený od daně z příjmů (§ 4 odst. 1 písm. zk) zákona o daních z příjmů, účinnost od 15. 2. 2025) Právní prostor, 2025.
Tři podmínky, na které se zapomíná: platí pro fyzické osoby mimo podnikání (krypto nesmí být v obchodním majetku), platí pro příjmy do 40 milionů Kč ročně a vztahuje se na prodej drženého aktiva, ne na odměny ze stakingu či lendingu.
Jak běží lhůta
Lhůta se počítá od nabytí konkrétních jednotek kryptoaktiva, ne od prvního kontaktu s kryptem. A dobrá zpráva pro dlouhodobé držitele: počítá se i držba před účinností novely.
- 1
Leden 2023: nákup
Koupíte 0,1 BTC. Od tohoto data běží tříletá lhůta těchto konkrétních jednotek.
- 2
Celou dobu: držení a přesuny
Bitcoin přesunete z burzy do hardwarové peněženky. Lhůta běží dál; přesun mezi vlastními peněženkami držbu nepřerušuje.
- 3
Únor 2026: tři roky uplynuly
Jednotky z ledna 2023 splnily test. Od teď je jejich prodej osvobozený od daně.
- 4
Březen 2026: prodej
Prodáte 0,1 BTC za koruny. Příjem je osvobozený a do daňového přiznání se neuvádí (do limitů níže).
Kdo koupil bitcoin třeba v roce 2020 a prodal po únoru 2025, měl test splněný okamžitě; rozhodují data nabytí a převodu, ne datum novely.
Co držbu ukončí a co ne
Tady padá nejvíc omylů. „Úplatný převod" totiž není jen prodej za koruny.
| Prodej za koruny či eura | Ukončuje držbu (převod) |
| Směna za jinou kryptoměnu či stablecoin | Ukončuje držbu (převod) |
| Platba kryptem za zboží či službu | Ukončuje držbu (převod) |
| Přesun mezi vlastními peněženkami | Nepřerušuje, lhůta běží dál |
| Technická výměna tokenu při upgradu protokolu | Nepřerušuje, lhůta běží dál |
| Vložení do DeFi, lending, zástava | Šedá zóna bez jednotného výkladu; hrozí přerušení |
Směna je tichý zabiják testu
Výměna bitcoinu drženého dva a půl roku za ether není „pokračování investice", ale daňově prodej: u směněných jednotek se řeší zdanění a novému aktivu běží lhůta od nuly. Totéž platí pro „zaparkování zisku" do stablecoinu. Kdo míří na osvobození, směny si dobře rozmýšlí.
U aktivních operací typu DeFi protokolů nebo zástavy krypta za půjčku jednotný výklad finanční správy zatím chybí; aktivum často opouští vaši plnou kontrolu, a tím může jít o převod. U větších částek tohle patří k daňovému poradci, ne k odhadu.
Postupné nákupy a evidence
Kupujete bitcoin pravidelně každý měsíc? Pak nemáte jednu lhůtu, ale desítky: každá nakoupená „vrstva" má vlastní datum nabytí a osvobozuje se postupně.
Zákon přitom nepředepisuje metodu typu FIFO; obecně se přijímá, že si sami zvolíte, které konkrétní jednotky prodáváte, takže můžete prodat nejdřív ty, které už test splnily Právní prostor, 2025. Ta svoboda má cenu: důkazní břemeno nesete vy. U případné kontroly musíte doložit data nabytí i převodů, typicky výpisy z burzy, potvrzení o nákupech nebo on-chain historií transakcí. Burza může za pár let zaniknout, proto si exporty ukládejte průběžně, ne až před přiznáním.
Limity, na které se zapomíná
40 milionů a 5 milionů
Strop osvobození: souhrn osvobozených příjmů je omezený částkou 40 mil. Kč ročně; za rok 2025 byl strop společný pro krypto, cenné papíry a podíly, od roku 2026 platí už jen pro kryptoaktiva. Příjem nad strop se daní s poměrným krácením výdajů. Oznamovací povinnost: osvobozený příjem nad 5 mil. Kč musíte oznámit finančnímu úřadu, i když z něj neplatíte nic. Pravidla jsou nová a mohou se měnit; u velkých objemů se vyplatí daňový poradce.
Pro běžného investora s menšími objemy je praktičtější druhá pojistka: hodnotový test. Když vaše roční příjmy z prodeje kryptoaktiv nepřesáhnou 100 000 Kč, jsou osvobozené bez ohledu na dobu držby (limit se počítá z příjmů, ne zisků, a netýká se stablecoinů). Pro tentýž příjem se testy nekombinují: buď jeden, nebo druhý.
Kde časový test nepomůže
Test osvobozuje prodej drženého aktiva, nic víc. Odměny ze stakingu a lendingu jsou zdanitelný příjem v okamžiku přijetí a tříletá lhůta se na ně nevztahuje (běžet začíná až jejich vlastní držbě). Krypto v obchodním majetku podnikatele testy nevyužije vůbec. A pozor na celkový obrázek: zdanitelnou událostí je i platba kryptem za kávu; kompletní mapu daňových povinností dává článek o zdanění kryptoměn.